Изменения и новации в системе обязательного социального страхования с 01 января 2011 года

С 01 января 2011 года вступают в силу изменения, внесенные в законодательство по обязательному социальному страхованию по временной нетрудоспособности и в связи с материнством. В связи с этим, следует обратить внимание на следующие новации в системе социального страхования.

1. Следует напомнить, что с 01.01.2010 года отменена регрессная шкала единого социального налога (ЕСН) и введен страховой тариф, уплачиваемый в ФСС в размере 2,9 процента. Ставка тарифа в ФСС сохраняется в размере действующей ставки ЕСН. При этом с 2011 года предусматриваются переходные положения для отдельных плательщиков взносов в ФСС (см. таблицу).

Отдельные категории плательщиков взносов в ФСС	Переходные периоды
	2011-2012	2013-2014	2015
сельскохозяйственные товаропроизводители, отвечающие критериям, указанным в статье 3462 Налогового кодекса Российской Федерации	1,9	2,4	2,9
организации народных художественных промыслов и родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера (Сибири и Дальнего Востока – с 01.01.2011), занимающихся традиционными отраслями хозяйствования	1,9	2,4	2,9
организации и индивидуальные предприниматели, имеющие статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящие выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой особой экономической зоны	2,0	2,0	с 2018-2,9
организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения	2,9	2,9	2,9
организации и индивидуальные предприниматели, уплачивающие единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (в отношении выплат и иных вознаграждений, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности)	2,9	2,9	2,9
плательщики страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы, в отношении указанных выплат и вознаграждений	1,9	2,4	2,9
общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, их региональные и местные отделения (далее - общественные организации инвалидов)	1,9	2,4	2,9
организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50 процентов, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25 процентов	1,9	2,4	2,9
учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов	1,9	2,4	2,9
организации и индивидуальные предприниматели, применяющих единый сельскохозяйственный налог	1,9	2,4	2,9
для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий (за исключением организаций, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны), которыми признаются российские организации, осуществляющие разработку и реализацию программ для ЭВМ, баз данных на материальном носителе или в электронном виде по каналам связи независимо от вида договора и (или) оказывающие услуги (выполняющие работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), установке, тестированию и сопровождению программ для ЭВМ, баз данных при выполнении ими следующих условий: •  организацией получен документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, в порядке, установленном Правительством Российской Федерации; •  доля доходов от реализации экземпляров программ для ЭВМ, баз данных, передачи имущественных прав на программы для ЭВМ, базы данных, от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), а также услуг (работ) по установке, тестированию и сопровождению указанных программ для ЭВМ, баз данных по итогам девяти месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по тарифам страховых взносов, предусмотренным пунктом 4 части 2 статьи 57 (закон №212-ФЗ), составляет не менее 90 процентов в сумме всех доходов организации за указанный период; •  средняя численность работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, за девять месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по тарифам страховых взносов, предусмотренным пунктом 4 части 2 статьи 57 (закон №212-ФЗ), составляет не менее 50 человек.	2,0	2,0	с 2018-2,9
для хозяйственных обществ, созданных после 13 августа 2009 года бюджетными научными учреждениями в соответствии с Федеральным законом от 23 августа 1996 года №127-ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике" и образовательными учреждениями высшего профессионального образования в соответствии с Федеральным законом от 22 августа 1996 года №125-ФЗ "О высшем и послевузовском профессиональном образовании" при выполнении ими следующих условий: • осуществление научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ и практическое применение (внедрение) результатов интеллектуальной деятельности. Под научно-исследовательскими и опытно-конструкторскими работами подразумеваются работы по созданию новой или усовершенствованию производимой продукции (товаров, работ, услуг), в частности изобретательство; • применение упрощенной системы налогообложения	2,0	2,0	с 2018 – 2,9
для организаций, получивших статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково", в случае установления налоговым органом соответствия критериям, указанным в статье 145.1 Налогового кодекса Российской Федерации			0 – в течение десяти лет со дня получения организацией статуса участника проекта

 2. Для плательщиков страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, предусмотренных в пункте 1 части 1 статьи 5 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования", база для начисления страховых взносов с 1 января 2011 составляет в отношении каждого физического лица сумму, не превышающую 463000 рублей нарастающим итогом (Постановление Правительства РФ "О предельной величине базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 1 января 2011 г." от 27.11.2010 №933).

3. Плательщики страховых взносов обязаны ежеквартально представлять в территориальный орган ФСС РФ по месту своего учета не позднее 15-го числа календарного месяца (в 2010 году – до 15 числа), следующего за отчетным периодом, расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также по расходам на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования, произведенным в счет уплаты этих страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации, по форме №4-ФСС РФ.

4. Плательщики страховых взносов, у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный период превышает 50 человек (в 2010 году – 100 человек), а также вновь созданные (в том числе при реорганизации) организации, у которых численность указанных физических лиц превышает данный предел, представляют расчеты в территориальный орган ФСС РФ по установленным форматам в форме электронных документов.

5. С 01.01.2011 года увеличен с двух до трех дней период выплаты за счет средств страхователя пособия по временной нетрудоспособности при заболевании или травме застрахованного лица.

6. Изменяется подход к определению страхователя, назначающего и выплачивающего застрахованному лицу страховое обеспечение (см. таблицу):

На момент наступления страхового случая застрахованное лицо занято у нескольких работодателей, у которых было занято и в двух предшествующих календарных годах	Пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам назначаются и выплачиваются работодателями по всем местам работы, а ежемесячное пособие по уходу за ребенком – работодателем по одному месту работы по выбору застрахованного лица.
На момент наступления страхового случая застрахованное лицо занято у нескольких работодателей, а в двух предшествующих календарных годах было занято у других работодателей (у другого работодателя)	Пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком назначаются и выплачиваются работодателем по одному из последних мест работы по выбору застрахованного лица.
На момент наступления страхового случая застрахованное лицо занято у нескольких работодателей, а в двух предшествующих календарных годах было занято как у этих, так и у других работодателей (другого работодателя)	Пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам назначаются и выплачиваются либо работодателями по всем местам работы, либо работодателем по одному из последних мест работы по выбору застрахованного лица.

 7. Изменяется порядок исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком. Указанные пособия с 01.01.2011 года будут исчисляться исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за два календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком, в том числе за время работы (службы, иной деятельности) у другого страхователя (других страхователей). При этом, следует обратить внимание, что средний заработок за время работы (службы, иной деятельности) у другого работодателя (других работодателей) не должен учитываться в случаях, если пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам назначаются и выплачиваются застрахованному лицу по всем местам работы (службы, иной деятельности).

8. В средний заработок учитываются выплаты за каждый календарный год в сумме, не превышающей предельную величину базы для начисления страховых взносов в ФСС РФ на соответствующий календарный год каждым страхователем (на 2009 и 2010 годы – 415000 руб. за каждый указанный календарный год)

9. Средний дневной заработок для исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком определяется путем деления суммы начисленного заработка за два календарных года, предшествующих году наступления страхового случая, на 730.

10. Если в двух календарных годах, непосредственно предшествующих году наступления страхового случая, либо в одном из указанных годов застрахованное лицо находилось в отпуске по беременности и родам и (или) в отпуске по уходу за ребенком, соответствующие календарные годы (календарный год) по заявлению застрахованного лица могут быть заменены в целях расчета среднего заработка предшествующими календарными годами (календарным годом) при условии, что это приведет к увеличению размера пособия.

11. Если застрахованное лицо в двух календарных годах, не имело заработка или  если средний заработок, рассчитанный за эти периоды, в расчете за полный календарный месяц ниже минимального размера оплаты труда (МРОТ), установленного федеральным законом на день наступления страхового случая, средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком, принимается равным МРОТ, установленному федеральным законом на день наступления страхового случая (в настоящее время МРОТ – 4330 руб.).

12. С 01.01.2011 года установлены дополнительные обязанности и ответственность страхователей-работодателей. Так, страхователи будут обязаны выдавать застрахованному лицу в день увольнения или по его письменному заявлению, не позднее трех рабочих дней со дня подачи этого заявления, справку о сумме заработка за два календарных года, предшествующих году прекращения работы (службы, иной деятельности) или году обращения за справкой о сумме заработка, и текущий календарный год, на которую были начислены страховые взносы. Форма и порядок выдачи указанной справки будут утверждены Минздравсоцразвития РФ.  Страхователи несут ответственность за достоверность сведений, содержащихся в документах, выдаваемых ими застрахованному лицу и необходимых для назначения, исчисления и выплаты пособий.

13. Кроме того, следует учесть, что в соответствии с п.2 ст.10 Федерального закона от 13.12.2010 №357-ФЗ "О федеральном бюджете на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов" (вступающего в силу с 01.01.2011 года) определен размер индексации государственных пособий гражданам, имеющим детей, предусмотренных статьей 4.2 Федерального закона от 19.05.1995 №81-ФЗ "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей", с 1 января 2011 года - 1,065. При этом, индексация размера единовременного пособия при рождении ребенка применяется только в случае рождения ребенка 01 января 2011 года и позднее.